Sprawozdanie finansowe pozwala na rozeznanie się organom skarbowym w sytuacji, w jakiej znajduje się firma. Jak je przygotować?
Zasady sporządzania sprawozdań finansowych
Obowiązek sporządzania sprawozdań finansowych obejmuje wszystkie podmioty gospodarcze, z tym, że mikroprzedsiębiorcy mogą tworzyć tzw. uproszczone sprawozdania finansowe.
Dokument przekazywany jest do KRS oraz właściwego urzędu skarbowego. Istnieją określone zasady sporządzania sprawozdań finansowych. Obecnie tworzy się je w formie elektronicznej (tzw. e-sprawozdanie). Sprawozdania przygotowuje się zgodnie z wytycznymi Ustawy o rachunkowości lub Międzynarodowych Standardów Sprawozdawczości Finansowej. Sprawozdanie powinno mieć określone struktury logiczne oraz format, a także zostać sporządzone w języku polskim. Sytuacja finansowa przedsiębiorstwa przedstawiona zostaje w postaci danych liczbowych. Wszystkie wartości pieniężne muszą zostać podane w złotówkach. Dane zawarte w sprawozdaniu muszą dotyczyć przedsiębiorstwa jako całości.
Elementy sprawozdania finansowego
Z czego składa się sprawozdanie finansowe? Powinno zawierać takie elementy jak:
• wprowadzenie (pełne dane dotyczące nazwy i adresu firmy, data i miejscowość sporządzenia dokumentu, informacja, jaki okres obejmuje sprawozdanie, informacja, czy dotyczy jednostki, czy grupy kapitałowej, nota dotycząca zaokrągleń dla wartości liczbowych, wskazanie na stosowaną walutę),
• bilans (stany aktywów i pasywów na dzień kończący bieżący i poprzedni rok obrotowy),
• rachunek zysków i strat (przychody, koszty, zyski i straty oraz obowiązkowe obciążenia wyniku finansowego za bieżący i poprzedni rok obrotowy),
• zestawienie zmian w kapitale (funduszu) własnym,
• rachunek przepływów pieniężnych (utworzony metodą bezpośrednią lub pośrednią),
• dodatkowe informacje i objaśnienia (np. dotyczące sposobu prowadzenia rachunkowości w firmie, proponowany podział zysku lub pokrycia straty, podstawowe informacje dotyczące pracowników i organów jednostki, a także inne objaśnienia, które pozwalają na przedstawienie pełnego obrazu jego sytuacji finansowej).
Kto podpisuje sprawozdanie finansowe
E-sprawozdanie musi zostać uwierzytelnione za pomocą kwalifikowanego podpisu elektronicznego bądź podpisem zaufanego profilu e-PUAP. Dokonuje tego zarówno osoba tworząca sprawozdanie (np. księgowy), jak i przedsiębiorca bądź kierownik jednostki. Jeśli jedna z tych osób odmawia złożenia podpisu, wówczas do sprawozdania musi zostać dołączony dokument wyjaśniający powody takiej decyzji.
Sprawozdanie roczne zatwierdzane jest przez odpowiedni organ administracji państwowej w ciągu 6 miesięcy od dnia bilansowego (lub 8 miesięcy, jeśli jest to skonsolidowane sprawozdanie dla spółki kapitałowej).
Termin złożenia sprawozdania finansowego
Sprawozdanie tworzone jest na dzień zamknięcia ksiąg obrachunkowych lub inny dzień bilansowy. Zgodnie z informacjami podanymi przez rządowy Portal Podatkowy:
• na sporządzenie go przedsiębiorca ma maksymalnie 3 miesiące od dnia bilansowego,
• zatwierdzenie sprawozdania następuje nie później niż w ciągu 6 miesięcy od dnia bilansowego.
Ponadto przedsiębiorca ma obowiązek złożenia sprawozdania do:
• KRS – w ciągu 15 dni od dnia jego zatwierdzenia;
• Szefa KAS (w przypadku przedsiębiorców podatników PIT (prowadzących księgi rachunkowe) – nie później niż do 30.04.2019 r. (dla sprawozdania za 2018 rok i analogicznie w latach kolejnych),
• naczelnika urzędu skarbowego (w przypadku podatników CIT niewpisanych do rejestru przedsiębiorców KRS) w terminie 10 dni od dnia jego zatwierdzenia.
